关于非居民企业所得税管理若干问题的公告
国家税务总局
关于非居民企业所得税管理若干问题的公告
国家税务总局公告2011年第24号
依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称企业所得税法），现就非居民企业所得税管理有关问题公告如下：
一、关于到期应支付而未支付的所得扣缴企业所得税问题
中国境内企业（以下称为企业）和非居民企业签订与利息、租金、特许权使用费等所得有关的合同或协议，如果未按照合同或协议约定的日期支付上述所得款项，或者变更或修改合同或协议延期支付，但已计入企业当期成本、费用，并在企业所得税年度纳税申报中作税前扣除的，应在企业所得税年度纳税申报时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。
如果企业上述到期未支付的所得款项，不是一次性计入当期成本、费用，而是计入相应资产原价或企业筹办费，在该类资产投入使用或开始生产经营后分期摊入成本、费用，分年度在企业所得税前扣除的, 应在企业计入相关资产的年度纳税申报时就上述所得全额代扣代缴企业所得税。
如果企业在合同或协议约定的支付日期之前支付上述所得款项的, 应在实际支付时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。
二、关于担保费税务处理问题
非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税。上述来源于中国境内的担保费，是指中国境内企业、机构或个人在借贷、买卖、货物运输、加工承揽、租赁、工程承包等经济活动中，接受非居民企业提供的担保所支付或负担的担保费或相同性质的费用。
三、关于土地使用权转让所得征税问题
非居民企业在中国境内未设立机构、场所而转让中国境内土地使用权，或者虽设立机构、场所但取得的土地使用权转让所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应以其取得的土地使用权转让收入总额减除计税基础后的余额作为土地使用权转让所得计算缴纳企业所得税，并由扣缴义务人在支付时代扣代缴。
四、关于融资租赁和出租不动产的租金所得税务处理问题
（一）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，以融资租赁方式将设备、物件等租给中国境内企业使用，租赁期满后设备、物件所有权归中国境内企业 (包括租赁期满后作价转让给中国境内企业)，非居民企业按照合同约定的期限收取租金，应以租赁费(包括租赁期满后作价转让给中国境内企业的价款)扣除设备、物件价款后的余额，作为贷款利息所得计算缴纳企业所得税，由中国境内企业在支付时代扣代缴。
（二）非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税，由中国境内的承租人在每次支付或到期应支付时代扣代缴。
如果非居民企业委派人员在中国境内或者委托中国境内其他单位或个人对上述不动产进行日常管理的，应视为其在中国境内设立机构、场所，非居民企业应在税法规定的期限内自行申报缴纳企业所得税。
五、关于股息、红利等权益性投资收益扣缴企业所得税处理问题
中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得税。
六、关于贯彻《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函[2009]698号，以下称为《通知》）有关问题
（一）非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现。
（二）《通知》第一条所称“在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票”，是指股票买入和卖出的对象、数量和价格不是由买卖双方事先约定而是按照公开证券市场通常交易规则确定的行为。
（三）《通知》第五条、第六条和第八条的“境外投资方（实际控制方）”是指间接转让中国居民企业股权的所有投资者；《通知》第五条中的“实际税负”是指股权转让所得的实际税负，“不征所得税”是指对股权转让所得不征企业所得税。
（四）两个及两个以上境外投资方同时间接转让中国居民企业股权的，可由其中一方按照《通知》第五条规定向被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关提供资料。
（五）境外投资方同时间接转让两个及两个以上且不在同一省（市）中国居民企业股权的，可以选择向其中一个中国居民企业所在地主管税务机关按照《通知》第五条规定提供资料，由该主管税务机关所在省（市）税务机关与其他省（市）税务机关协商确定是否征税，并向国家税务总局报告；如果确定征税的，应分别到各中国居民企业所在地主管税务机关缴纳税款。
七、本公告自2011年4月1日起施行。本公告施行前发生但未作税务处理的事项，依据本公告执行。
特此公告。
国家税务总局
二○一一年三月二十八日
南阳市中心城区建筑垃圾管理办法
河南省南阳市人民政府
南阳市人民政府关于印发南阳市中心城区建筑垃圾管理办法的通知
宛政〔2011〕27号
卧龙、宛城区人民政府，市人民政府各部门：
《南阳市中心城区建筑垃圾管理办法》已经市政府研究同意，现印发给你们，请认真遵照执行。
二○一一年三月十七日
南阳市中心城区建筑垃圾管理办法
第一章 总则
第一条 为加强城市建筑垃圾的管理，提高城市市容环境卫生质量，根据《中华人民共和国固体废物污染环境防治法》、国务院《城市市容和环境卫生管理条例》、建设部《城市建筑垃圾管理规定》和《市政公用事业特许经营管理办法》等法律、法规、规章规定，结合本市实际，制定本办法。
第二条 南阳市中心城区范围内建筑垃圾的倾倒、运输、中转、回填、消纳、利用等处置活动，适用本办法。
本办法所称建筑垃圾是指建设、施工单位或个人对各类建筑物、构筑物、管网等进行建设、铺设或拆除、修缮以及市政绿化施工过程中所产生的渣土、弃土、弃料、作业余泥及其它废弃物。
第三条 建筑垃圾处置和综合利用应当坚持减量化、无害化、资源化、产业化和谁产生，谁承担处置责任的原则，促进清洁生产和循环经济发展。
鼓励建筑垃圾综合利用，鼓励建设单位、施工单位优先采用建筑垃圾综合利用产品。不能进行资源化利用的建筑垃圾，应当运至建筑垃圾消纳场进行无害化处理。
第四条 南阳市城市管理局是市中心城区建筑垃圾管理的主管部门，负责建筑垃圾的处置核准、建筑垃圾运输车准运证的发放；负责建筑垃圾处理设施的布局、施工和管理工作；负责回填土调剂使用的管理；依法对建筑垃圾处置过程的违法行为进行查处。
三区政府(管委会)市容环境卫生主管部门负责本辖区内建筑垃圾的具体管理。
第五条 市住建部门负责建设工地内建筑垃圾管理，监督建筑工地按规定采取建筑垃圾污染防治措施；市公安交警部门负责对无大型货车市区通行证和无牌、套牌、涂抹车牌、拼装建筑垃圾运输车及建筑垃圾运输车超高、超载的行为进行查处；市交通运输部门负责对无营运证的建筑垃圾运输车进行查处。规划、环保、国土等部门应当依照各自职能，做好建筑垃圾管理的有关工作。
第二章 处置管理
第六条 建筑垃圾处置实行收费制度，产生建筑垃圾的单位和个人在处置建筑垃圾时，应当按照有关规定向市容环境卫生主管部门缴纳处理费，收费标准由价格部门核定，收入所得全额上缴财政，专项用于建筑垃圾处理设施的建设和管理。
第七条 建设单位办理建设项目施工许可证后，处置建筑垃圾的单位应当向市城市管理部门申请建筑垃圾处置核准，对符合以下条件的，市城市管理部门应当予以核准，并颁发建筑垃圾运输车准运证：
(一)提交书面申请(包括建筑垃圾运输的时间、路线和处置地点、施工单位与运输单位签订的合同、建筑垃圾消纳场的土地用途证明)；
(二)有消纳场的场地平面图、进场路线图、具有相应的摊铺、碾压、除尘、照明等机械设备，有排水、消防等设施，有健全的环境卫生和安全管理制度并得到有效执行；
(三)具有建筑垃圾分类处置的方案和对废混凝土、金属、木材等回收利用的方案；
(四)具有合法的道路运输经营许可证、车辆行驶证；
(五)具有健全的运输车辆运营、安全、质量、保养、行政管理制度并得到有效执行；
(六)运输车辆具备全密闭运输机械装置或密闭苫盖装置、安装行驶及装卸记录仪和相应的建筑垃圾分类运输设备；
(七)提交建筑垃圾处理费缴费凭证。
第八条 核准文件应当载明以下内容：
(一)建设项目的建筑垃圾总量；
(二)运输单位、运输时间、路线；
(三)建筑垃圾中转、消纳场或者综合利用企业名称、地点；
(四)建筑垃圾分类处置或者综合利用方案。
第九条 未经市城市管理部门核准同意，任何单位不得从事建筑垃圾运输。经核准处置建筑垃圾的单位不得将建筑垃圾交给个人或者未经核准的企业运输。
第十条 用于运输建筑垃圾的车辆，应当取得建筑垃圾运输车准运证，建筑垃圾运输车准运证不得出租、出借、倒卖、转让、涂改、伪造。未取得建筑垃圾运输车准运证的车辆不得参与建筑垃圾运输。
第十一条 施工单位应及时清运工程施工过程中产生的建筑垃圾。处置建筑垃圾的单位在运输建筑垃圾过程中不得沿途丢弃、遗撒建筑垃圾。任何单位和个人不得随意倾倒、抛撒或者堆放建筑垃圾。
第十二条 单位、居民应当将装饰装修房屋过程中产生的建筑垃圾与生活垃圾分别收集，并堆放到市城市管理部门指定的地点。
装饰装修施工单位应按有关规定处置建筑垃圾。
第十三条 建筑垃圾消纳场由市城市管理部门会同规划、国土资源管理部门统一规划，建筑垃圾消纳场应有完备的排水设施和道路，并配备必要的机械设备和照明设施。入场的建筑垃圾应及时推平碾压。建筑垃圾消纳场不得受纳工业垃圾、生活垃圾和有毒有害垃圾。
第十四条 建筑垃圾运输车进入消纳场，应当服从场地管理人员的指挥，按要求倾倒，禁止未密闭加盖或未采取有效覆盖措施的建筑垃圾运输车进入消纳场倾卸。
第十五条 单位因建设或恢复生态需要对外接受建筑垃圾的，可持土地使用证明及相关资料，向市城市管理部门提出申请，经批准后方可受纳建筑垃圾。
第十六条 任何单位和个人不得将危险废弃物、生活垃圾混入建筑垃圾，不得擅自设立弃置场受纳建筑垃圾。
建设单位或者施工单位应当采取建筑垃圾分类收集措施，最大限度地实现建筑垃圾资源化回收利用。
第三章 特许经营
第十七条 建筑垃圾特许经营，是指政府按照有关法律、法规规定，通过市场竞争机制选择投资者或者经营者，明确其在一定期限和范围内从事建筑垃圾经营的制度。
第十八条 建筑垃圾的处置，包括建筑垃圾运输、消纳、综合利用，可以按照有关规定实施特许经营。市城市管理部门负责特许经营活动的组织实施。
第十九条 建筑垃圾特许经营，遵循公开、公平、公正和公共利益优先的原则，通过招标选择投资者。鼓励符合条件的各类企业参与建筑垃圾处置经营。
第二十条 参与建筑垃圾特许经营权竞标者应当具备以下条件：
(一)依法注册的企业法人；
(二)有相应的注册资本金和设施、设备；
(三)有良好的银行资信、财务状况及相应的偿债能力；
(四)有相应的从业经历和良好的业绩；
(五)有相应数量的技术、财务、经营等关键岗位人员；
(六)有切实可行的经营方案；
(七)地方性法规、规章规定的其他条件。
第二十一条 获得建筑垃圾特许经营权的企业应当履行下列责任：
(一)科学合理地制定企业年度生产、供应计划；
(二)按照国家安全生产法规和行业安全生产标准规范，组织企业安全生产；
(三)履行经营协议，为社会提供足量的、符合标准的产品和服务；
(四)接受主管部门对产品和服务质量的监督检查；
(五)按规定的时间将中长期发展规划、年度经营计划、年度报告、董事会决议等报主管部门备案；
(六)加强对生产设施、设备的运行维护和更新改造，确保设施完好；
(七)协议约定的其他责任。
第二十二条 建筑垃圾综合利用所采用的技术、设备、材料，应当符合国家、省、市有关标准和要求，防止对环境造成污染。
第四章 责任追究
第二十三条 市、区城市管理部门通过设立举报和投诉电话等方式，受理公众对建筑垃圾处置违法活动的举报和投诉。受理举报和投诉后，市、区城市管理部门应当及时到现场调查、处理，并将处理结果告知举报人或投诉人。
第二十四条 违反相关法律、法规、规章和本办法规定的，由市、区城市管理部门依法进行查处。
第二十五条 取得建筑垃圾处置核准的单位，在建筑垃圾处置过程中造成他人人身或财产损失的，建筑垃圾处置单位应承担相应法律责任。
第二十六条 阻挠、妨碍城市管理部门依法执行公务的，由公安机关依法处理。
第二十七条 市、区城市管理部门的工作人员玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第五章 附 则
第二十八条 各县(市)人民政府可参照本办法制定具体规定。
第二十九条 本办法自颁布之日起施行。1997年6月16日南阳市人民政府颁布的《南阳市城区建筑垃圾管理规定》(宛政〔1997〕52号)同时废止。